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中文标题： 离岸信托个人所得税新规：装入即征税，存续收益穿透征收，2026年7月24日起执行

财政部、税务总局于2026年7月24日联合发布《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第21号），同日国家税务总局发布配套征管公告（国家税务总局公告2026年第15号）。这是中国首次以规范性文件系统规定离岸信托个人所得税征收管理规则。

装入环节按"财产转让所得"征税，税负前置

新规明确，居民个人将财产装入离岸信托，以财产装入时市场价值扣除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按"财产转让所得"税目、20%税率申报缴纳个人所得税。装入行为不仅包括直接转移给信托或受托人，还包括转移给信托控制、管理的境外实体。缴税后，财产原值调整为装入时的市场价值，避免后续重复征税。

关键变化：此前实务中，"装入信托"环节普遍被视为委托管理或赠与性质，通常不产生即时个人所得税。新规彻底改变了这一操作逻辑。

存续收益"不分也税"，穿透境外实体

新规第四条进一步规定，居民个人离岸信托及其持有、控制、管理的境外实体，在存续期间产生的收益，无论是否实际分配，均以该居民个人为纳税人，按年申报缴纳个人所得税。这意味着，"不分不税"的传统操作空间被实质性关闭。

具体而言，存续收益分为"财产转让所得"和"利息、股息、红利所得"两类，分别计算、不得相互抵减。受托人报酬、信托管理费、法律服务费、投资顾问费等各项费用不得抵减应纳税所得额。

境外嵌套实体被穿透，视同分配制度同步建立

针对离岸信托架构下普遍嵌套BVI公司、开曼公司等境外控股公司的操作，新规第十三条明确，被动所得占利润总额50%以上、缺乏实质性运营条件等情形即构成应被穿透的境外实体。第十二条同时设置视同分配制度：以信托财产为受益人债务提供担保、代付费用、允许无偿使用信托财产等，均视为向受益人分配收益并触发纳税义务。

过渡安排：90日申报宽限期

新规为历史存量提供了一定缓冲：居民个人2023年至2025年期间将财产装入离岸信托产生的应缴未缴个税，以及2026年1月1日前离岸信托存续期间产生的收益，须在本公告实施之日起90日内申报缴纳，此期间内不加收滞纳金。

业内人士指出，新规覆盖了装入、存续、分配、终止、变更身份等全生命周期各环节，高净值人群需在90天申报宽限期内尽快完成税务合规审查和架构调整。逾期未缴纳的，税务机关将按照税收征管法追缴税款、加收滞纳金并可处以罚款。

（来源：财政部、国家税务总局）